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Interne Revision

Die Caritas ist ein bedeutender Anbieter sozialer Dienstleistungen. Gesellschaftliche, sozialpolitische, rechtliche und ökonomische Veränderungen und Anforderungen sind wesentliche Herausforderungen für die Organisation und Steuerung der Dienste und Einrichtungen hinsichtlich Trägerschaft, Geschäftsführung, Risiken und Tragweite wirtschaftlicher Entscheidungen.

Die Deutsche Bischofskonferenz hebt die Bedeutung einer werteorientierten Unternehmensführung und die Notwendigkeit der Etablierung angemessener Aufsichtsstrukturen hervor. Sie verweist dabei auch auf Regelungen und Erfahrungen, die sich in der Privatwirtschaft bewähren. Der Caritasverband für die Erzdiözese Bamberg berücksichtigt diese Anforderungen in seinem Ordnungsrahmen für die Leitung und Überwachung der Organisation (sog. Corporate Governance).

Die Interne Revision ist wesentlicher Bestandteil des Corporate Governance Systems, ist unabhängig und berichtet als Stabsstelle direkt an den Diözesan-Caritasdirektor. Sie nimmt im Auftrag des Vorstands eine unabhängige Überwachungsfunktion in der gesamten Organisation wahr, soll die organisationsinternen Vorgänge risikoorientiert auf ihre Ordnungsmäßigkeit überprüfen und dabei Unwirtschaftlichkeit, Unregelmäßigkeit und Manipulation aufdecken.

Der Zweck der Internen Revision besteht darin, die Zielerreichung der Organisation durch unabhängige, risikoorientierte und objektive Prüfung / Beratung zu unterstützen und zur Verbesserung beizutragen. Im Zentrum steht die Bewertung und Verbesserung des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse.

Beurteilungen der Internen Revision beinhalten die Bewertung, ob z.B.

  • Risiken im Zusammenhang mit der Erreichung der Ziele der Organisation angemessen identifiziert und gesteuert werden,
  • die Handlungen von Vorständen, Aufsichtsgremien, Mitarbeitern, Ehrenamtlichen und Vertragspartnern mit den Richtlinien, Verfahren und den geltenden Gesetzen und Vorschriften sowie den Führungs- und Überwachungsstandards des Caritasverbandes übereinstimmen,
  • die Ergebnisse von Geschäftstätigkeiten oder Programmen in Einklang mit den festgelegten Plänen und Zielen stehen,
  • Geschäftstätigkeiten oder Prozesse wirksam und effizient durchgeführt werden,
  • Ressourcen und Vermögenswerte wirtschaftlich erworben, effizient genutzt und angemessen geschützt werden,
  • Systeme wirksam betrieben werden, die die Einhaltung von Richtlinien, Verfahren, Gesetzen und Vorschriften überwachen und
  • die Berichterstattung zuverlässig und unverfälscht ist.

Der Stellung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance Struktur des Caritasverbands liegt das international als Standard anerkannte Modell der drei Linien des IIA (The Institute of Internal Auditors) zugrunde.

Ein Modell für Überwachungs- und Kontrollstrukturen

Revision Modell

Das Drei-Linien-Modell definiert die wesentlichen Rollen und Verantwortlichkeiten des Internen Kontrollsystems (IKS) und des Risikomanagement-Systems der Organisation.

In der ersten Linie koordiniert das operative Management im Tagesgeschäft drohende Risiken. Es ist verantwortlich, diese möglichst früh zu erkennen, zu analysieren sowie effektive Risikominimierungs- und Kontrollmaßnahmen einzurichten. 

Die Rollen der zweiten Linie unterstützen das Management von Risiken, definieren Vorgaben, Standards und Kontrollen, überprüfen regelmäßig deren Einhaltung und berichten über die Wirksamkeit der eingesetzten Methoden.

Die dritte Linie stellt die unabhängige, risikoorientierte und objektive Prüfung / Beratung durch die Interne Revision dar.

Der Revisionsprozess

Grafik interne Revision als Kreislaufmodell

Der standardisierte Revisionsprozess beschreibt die wesentlichen Aspekte der Revisionsarbeit. Er dient als Grundlage für eine kundenorientierte, effektive und effiziente Revisionsarbeit.

Bei der Formulierung von Ziel, Aufgabenstellung, Befugnissen und Verantwortung der Internen Revision orientiert sich der Caritasverband für die Erzdiözese Bamberg an den internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IPPF) des IIA (The Institute of Internal Auditors).

Der Caritasverband für die Erzdiözese Bamberg steht unter der Aufsicht des Erzbischofs und übt seinerseits Aufsicht über weitere karitative Rechtsträger und Einrichtungen aus, soweit dies vom Erzbischof auf den Verband übertragen wurde (Prinzip der gestuften Aufsicht). Bei diesen Aufgaben wird der Vorstand des Caritasverbands von der Internen Revision als unabhängige Prüfungs- und Beratungsinstanz unterstützt.